Binek araç gider kısıtlaması nedir? 2026 sınırları

Kısa cevap: Binek araç gider kısıtlaması, 7194 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 40 ve 68. maddelerine eklenen ve 1 Ocak 2020'den itibaren uygulanan, işletmede kullanılan binek otomobillerin giderlerinin en fazla %70'inin, kira, vergi ve amortismanların ise yıllık tutarlarla sınırlı kısmının kazançtan indirilmesini öngören kuraldır. 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'ne göre 2026'da kiralanan her binek otomobilin aylık kira bedelinin 46.000 TL'si, iktisapta ödenen ÖTV ve KDV toplamının 1.200.000 TL'si gider yazılabilir; amortismana esas tutar ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 TL, vergiler maliyete eklenmişse veya araç ikinci el alınmışsa 2.600.000 TL ile sınırlıdır. Kurum kazancında da aynı kurallar uygulanır.

Bir şirket veya şahıs işletmesi faaliyetinde kullandığı otomobilin yakıtını, bakımını, kirasını ve amortismanını gider yazabilir; ancak 2020'den bu yana binek otomobillerde bu giderlerin tamamı vergi matrahından düşülemez. Sınır hem oransal (%70) hem de tutarsaldır ve tutarlar her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir.

Aşağıda kısıtlamanın dayanağı ve başlangıcı, Ekim 2026 itibarıyla geçerli tutarlar, cari giderler, kira, ÖTV-KDV ve amortisman sınırlarının nasıl uygulandığı, KDV ve motorlu taşıtlar vergisi etkisi, elektrikli araç durumu ve 2027 tutarlarının belirlenme yöntemi resmi kaynaklara dayanarak anlatılıyor. Aracın alımındaki özel tüketim vergisinin hesabı araç ÖTV hesaplama yazısında yer alıyor. Örneklerdeki tutarlar ve oranlar varsayımsaldır.

Binek araç gider kısıtlaması nedir, ne zaman başladı?

Kısıtlama, 7 Aralık 2019 tarihli ve 30971 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7194 sayılı Kanun'un 13 ve 14. maddeleriyle getirildi. Kanun'un yürürlük maddesine göre bu hükümler 1 Ocak 2020'den itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanır. Ticari kazançta GVK'nın 40. maddesinin (1), (5) ve (7) numaralı bentleri, serbest meslek kazancında 68. maddenin (4) ve (5) numaralı bentleri değişti; kurumlar vergisinde ise 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 6. maddesinin ikinci fıkrası safi kurum kazancının GVK'nın ticari kazanç hükümlerine göre belirlenmesini öngördüğü için aynı sınırlar şirketlere de uygulanır. KVK'nın kabul edilmeyen indirimleri sayan 11. maddesinde binek otomobillere özgü bir bent yoktur.

Uygulamanın ayrıntıları 27 Mayıs 2020 tarihli ve 31137 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 311 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde açıklandı. Tebliğe göre:

Binek otomobil, Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 87.03 pozisyonundaki motorlu taşıtlar demektir; steyşın vagonlar ve hem insan hem eşya taşıyabilen çok amaçlı araçlar dahildir. Ambulans, cenaze arabası, itfaiye aracı gibi özel amaçlı taşıtlar kapsam dışıdır.
Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralamak ya da çeşitli şekillerde işletmek olanların bu amaçla kullandıkları araçlar kısıtlamaya tabi değildir.
Amortisman sınırı 7 Aralık 2019'dan itibaren edinilen otomobillere uygulanır; bu tarihten önce edinilenlerde amortisman eski hükümlere göre ayrılır.

Binek araç gider sınırları 2026

2026 tutarları, 31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlendi. Tutarlar 2025'e göre GVK'nın mükerrer 123. maddesi uyarınca %25,49 yeniden değerleme oranıyla artırıldı ve kesirleri atılarak yuvarlandı.

Binek otomobil gider ve amortisman sınırları (GVK md. 40 ve 68)
Kalem	2025 (GVK GT 329)	2026 (GVK GT 332)
Cari giderler (yakıt, bakım, onarım, sigorta vb.)	En fazla %70	En fazla %70
Kiralanan her binek otomobilin aylık kira bedeli (KDV hariç)	37.000 TL	46.000 TL
İktisapta ödenen ÖTV ve KDV toplamının gider yazılabilecek kısmı	990.000 TL	1.200.000 TL
Amortismana esas tutar: ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli	1.100.000 TL	1.380.000 TL
Amortismana esas tutar: vergiler maliyete eklenmişse veya araç ikinci el ise	2.100.000 TL	2.600.000 TL

Kaynak: Resmî Gazete, 30 Aralık 2024 tarihli 329 ve 31 Aralık 2025 tarihli 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğleri. Kanun metnindeki ilk tutarlar 5.500 TL, 115.000 TL, 135.000 TL ve 250.000 TL idi. Kira sınırında kira ödemesinin ait olduğu yılın tutarı, amortisman sınırında ise otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar esas alınır; 2024'te alınmış bir aracın amortisman tavanı 2026'da yükselmez.

Binek araç gider kısıtlaması nasıl hesaplanır? Cari giderler ve %70

Cari giderlerde kural tek cümledir: binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir, kalan %30 kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak kazanca eklenir. 311 Seri No'lu Tebliğ bu giderleri genel olarak taşıtların tamir, bakım, yakıt, sigorta ve benzeri cari giderleri olarak tanımlar ve aracın işletmeye kayıtlı ya da kiralık olmasının sonucu değiştirmediğini belirtir. Finansal kiralamayla edinilen otomobillerde, aktife alındığı yıldan sonraki yıllarda doğrudan gider yazılması tercih edilen faiz giderleri de %70 ile sınırlıdır.

Varsayımsal örnek: Bir şirketin aktifindeki binek otomobil için 2026'da yaptığı yakıt, bakım ve sigorta giderleri KDV hariç 150.000 TL olsun.

Gider yazılabilecek tutar: 150.000 × %70 = 105.000 TL
KKEG olarak kazanca eklenecek tutar: 150.000 × %30 = 45.000 TL
Kurumlar vergisi oranı %25 kabul edilirse kısıtlamanın yıllık vergi etkisi 45.000 × %25 = 11.250 TL olur.

Motorlu taşıtlar vergisi bu hesaba girmez, çünkü hiç gider yazılamaz: 197 sayılı Kanun'un 14. maddesine göre (I) ve (I/A) sayılı tarifelerdeki otomobiller için ödenen MTV ile bu vergiye ait cezalar ve gecikme zamları, taşıt kiralama işletmelerinin bu amaçla kiraya verdikleri taşıtlar hariç, gelir ve kurumlar vergisi matrahından düşülemez. MTV'nin kendisi MTV nedir, nasıl hesaplanır yazısında anlatılıyor.

Binek araç kira gider sınırı nasıl uygulanır?

Kiralanan her binek otomobil için aylık kira bedelinin 2026'da 46.000 TL'ye kadar olan kısmı gider yazılır; tebliğe göre bu tutar KDV hariç bedeldir. 311 Seri No'lu Tebliğ kira bedelini bu aylık tutarla (13. madde), yakıt ve bakım gibi cari giderleri %70 oranıyla (14. madde) ayrı ayrı sınırlar; kiralık aracın cari giderleri de %70 kuralına tabidir. Sınırı aşan kira ayrıca iki sonuç doğurur: aşan kısım KKEG olur ve 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 30. maddesinin (d) bendine göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderlere ait KDV indirilemez; indirilemeyen bu KDV de gider yazılamaz.

Varsayımsal örnek: Bir ticari işletme 2026'da aylık 60.000 TL + %20 KDV bedelle bir binek otomobil kiralasın.

Gider yazılabilecek kira: 46.000 TL
Sınırı aşan kira: 60.000 − 46.000 = 14.000 TL (KKEG)
Aşan kısma ait KDV: 14.000 × %20 = 2.800 TL indirilemez ve KKEG'dir.
Aylık KKEG toplamı 16.800 TL, yıllık 201.600 TL olur; 46.000 TL'lik kısma ait 9.200 TL KDV ise indirilebilir.

Tebliğde üç özel durum da açıklanır. Günlük kiralamada sınır, aylık tutarın kiralamanın yapıldığı ayın gün sayısına bölünmesiyle bulunan günlük tutardır. Banka ve sigorta şirketi gibi işlemleri KDV'den istisna olan ve KDV'yi indiremeyenlerde sınır KDV dahil tutara uygulanır. Finansal kiralama ödemeleri ise aylık kira sınırına tabi değildir; bu araçlarda amortisman sınırı devreye girer. Kira bedelindeki KDV'nin ayrıştırılması KDV hesaplama aracıyla yapılabilir.

ÖTV-KDV sınırı ve amortisman nasıl hesaplanır?

Satın alınan binek otomobilde KDV, KDV Kanunu'nun 30. maddesinin (b) bendi uyarınca indirilemez; kiralama işletmelerinin bu amaçla kullandıkları araçlar istisnadır. İşletme, iktisapta ödenen ÖTV ve KDV'yi iki şekilde değerlendirebilir: doğrudan gider yazmak (2026'da en fazla 1.200.000 TL) ya da maliyete ekleyip amortisman yoluyla gidere dönüştürmek (amortismana esas tutar en fazla 2.600.000 TL). Vergiler gider yazılırsa amortisman, vergisiz bedel üzerinden ve en fazla 1.380.000 TL'ye isabet eden kısım için ayrılır.

Varsayımsal örnek: Bir şirket 2026'da vergisiz bedeli 2.000.000 TL olan bir binek otomobil alsın. Hesap kolaylığı için ÖTV 1.600.000 TL kabul edilsin; KDV (3.600.000 × %20) 720.000 TL, vergiler toplamı 2.320.000 TL olur. Amortisman oranı, 333 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği ekindeki listenin 6.1 sırasında otomobiller için belirlenen %20 (beş yıl faydalı ömür) olarak alınsın ve hesap tam bir yıl için yapılsın.

Vergiler gider yazılırsa: 1.200.000 TL gider, 1.120.000 TL KKEG. Yıllık amortisman 2.000.000 × %20 = 400.000 TL ayrılır, bunun 1.380.000 × %20 = 276.000 TL'si gider, 124.000 TL'si KKEG olur.
Vergiler maliyete eklenirse: Maliyet 4.320.000 TL olur. Yıllık amortisman 864.000 TL'dir; 2.600.000 × %20 = 520.000 TL gider, 344.000 TL KKEG olur.

Gerçek ÖTV, aracın matrahına ve tarifesine göre değişir. VUK'un 320. maddesi, listedeki faydalı ömürden kısa olmamak ve iki katını aşmamak üzere daha uzun bir süre seçilmesine de izin verir; bu durumda yıllık tutarlar küçülür.

İki ek kural sonucu etkiler. VUK'un 320. maddesine göre kiralama işletmeleri dışındaki işletmelerin binek otomobillerinde aktife girdiği yıl için yalnızca kalan aylar kadar (ay kesri tam ay sayılarak) amortisman ayrılır ve ayrılmayan kısım son yılda gider yazılır. 311 Seri No'lu Tebliğ'e göre de araç satıldığında önceki yıllarda KKEG'e atılan amortisman toplamı, beyannamede "Diğer İndirimler" satırında gösterilerek kazançtan indirilebilir.

Serbest meslek erbabı ve elektrikli araçta farklı bir sınır var mı?

Hayır. GVK'nın 68. maddesi serbest meslek kazancında da aynı %70 oranını ve aynı kira, ÖTV-KDV ve amortisman tutarlarını uygular; 332 Seri No'lu Tebliğ 2026 tutarlarını 40 ve 68. maddeler için birlikte ilan eder. Kanunda elektrikli binek otomobiller için ayrı bir oran veya tutar yoktur; 87.03 pozisyonundaki elektrikli otomobiller de aynı sınırlara tabidir. Elektrikli araçlarda fark gider kısıtlamasında değil, ÖTV matrahı ve oranında ortaya çıkabilir; bu da vergiler dahil maliyeti ve dolayısıyla ÖTV-KDV ile amortisman sınırının aşılıp aşılmadığını değiştirir.

Gider kısıtlaması yalnızca vergi matrahını ilgilendirir; aracın finansmanında uygulanan kredi kuralları ayrı bir konudur. Bireylerin araç finansmanındaki BDDK sınırları taşıt kredisi nedir yazısında, KDV indirimi mekanizması ise KDV nedir, nasıl hesaplanır yazısında anlatılıyor.

Binek araç gider sınırları 2027 ne zaman belli olur?

2027 tutarları 3 Kasım 2026 itibarıyla henüz açıklanmadı. Tutarlar GVK'nın mükerrer 123. maddesine göre 2026 yılı için ilan edilecek yeniden değerleme oranında artırılır ve Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilir; 2025 tutarları 30 Aralık 2024'te, 2026 tutarları 31 Aralık 2025'te yayımlandı. Oran, TÜİK'in 3 Kasım 2026'da yayımladığı Ekim 2026 Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi'ne dayanır; on iki aylık ortalama değişim %27,83'tür, resmî oran tebliğle ilan edilecek. Madde, hesaplanan tutarların %5'ini aşmayan kesirlerin dikkate alınmamasını öngörür ve Cumhurbaşkanına tutarları belirli sınırlar içinde değiştirme yetkisi verir.

Varsayımsal hesap: Yalnızca yöntemi göstermek için oranın %10 olduğu varsayılsın; bu oran bir tahmin değildir. Aylık kira sınırı 46.000 × 1,10 = 50.600 TL hesaplanır; %5'i aşmayan kesirler dikkate alınmadığı için ilan edilecek tutar 48.070 TL ile 50.600 TL arasında olur. Aynı yöntemle ÖTV-KDV sınırı en fazla 1.320.000 TL, amortisman tutarları en fazla 1.518.000 TL ve 2.860.000 TL olarak hesaplanır. Cumhurbaşkanının tutarları değiştirme yetkisi saklıdır.

Oranın hesaplanışı ve ilan takvimi yeniden değerleme oranı nedir yazısında yer alıyor. 2027'de alınacak bir araç için amortisman tavanı yeni tebliğdeki tutar olur; 2026'da alınmış araçlarda 1.380.000 TL ve 2.600.000 TL'lik tutarlar geçerliliğini korur.

Sık sorulan sorular

Binek araç gider kısıtlaması ne zaman başladı?

7194 sayılı Kanunla getirildi ve 1 Ocak 2020'den itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanıyor. Amortisman sınırı 7 Aralık 2019'dan itibaren edinilen binek otomobiller için geçerlidir.

Binek araç kira gider sınırı 2026'da ne kadar?

332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'ne göre kiralanan her binek otomobil için aylık kira bedelinin KDV hariç 46.000 TL'ye kadar olan kısmı gider yazılabilir. 2025'te bu tutar 37.000 TL idi.

Binek araç giderlerinin yüzde kaçı gider yazılır?

Yakıt, bakım, onarım ve sigorta gibi cari giderlerin en fazla %70'i gider yazılır; %30'u kanunen kabul edilmeyen gider olarak kazanca eklenir. Otomobil kiralama işletmelerinin bu amaçla kullandığı araçlar kapsam dışıdır.

Binek araçta KDV indirilebilir mi?

Satın alınan binek otomobilin KDV'si, kiralama işletmeleri dışında, KDV Kanunu'nun 30. maddesine göre indirilemez. Kiralamada ise sınırı aşmayan kira bedeline ait KDV indirilebilir, aşan kısma ait KDV indirilemez.

Kamyonet ve pick-up gider kısıtlamasına girer mi?

311 Seri No'lu Tebliğ'e göre kısıtlama yalnızca Gümrük Tarife Cetveli'nin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri kapsar. Tebliğ bu pozisyonu koltuk düzeni, arka camlar ve sürücü bölümü ile arka bölüm arasında sabit bir bölme bulunmaması gibi özelliklerle tanımlar; bu tanıma girmeyen eşya taşıma araçları kısıtlamaya tabi değildir.

2027 binek araç gider sınırları açıklandı mı?

3 Kasım 2026 itibarıyla açıklanmadı. Tutarlar 2026 yılı yeniden değerleme oranıyla güncellenir ve Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilir; 2025 tutarları 30 Aralık 2024'te, 2026 tutarları 31 Aralık 2025'te yayımlandı.

Kaynaklar

Burada yer alan yatırım bilgi, yorum ve tavsiyeleri yatırım danışmanlığı kapsamında değildir. Yatırım danışmanlığı hizmeti, yetkili kuruluşlar tarafından kişilerin risk ve getiri tercihleri dikkate alınarak kişiye özel sunulmaktadır. Burada yer alan yorum ve tavsiyeler ise genel niteliktedir. Bu tavsiyeler mali durumunuz ile risk ve getiri tercihlerinize uygun olmayabilir. Bu nedenle, sadece burada yer alan bilgilere dayanılarak yatırım kararı verilmesi beklentilerinize uygun sonuçlar doğurmayabilir.